Анализ бухгалтерской отчетности

Содержание
Введение ...................................................................................................3
1. Анализ бухгалтерской отчетности .......................................................6
1.1 Оценка динамики и структуры актива баланса .............................6
1.2 Оценка динамики и структуры пассива баланса ...........................9
1.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов............................12
2. Финансовое прогнозирование..............................................................20
Заключение ..............................................................................................23
Литература................................................................................................29
Приложения .............................................................................................30
ВВЕДЕНИЕ
В целях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность несут полную ответственность за результаты своей прозводственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
 Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.
 Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.
 Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.
 Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.
Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс : форма N 1 . Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. Кроме этого, необходима отчетность формы NN 2,5.
Бухгалтерский баланс- это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату. Стоимость имущества долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат. Источники собственных средств, а также обязательства предприятия по кредитам, займам кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом, обязательства показывают объем средств, полученных предприятием, и их источники, а активы - как предприятие пользовало полученные им средства. Общая сумма актива должна быть равна общей сумме обязательств перед акционерами, кредиторам инвесторами.
В построении балансов предприятий различных стран имеются особенности. В странах Западной Европы разделы актива размещаются в порядке возрастания степени ликвидности входящих в них статей.
Разделы пассива в балансах предприятий этих стран следуют в порядке возрастания степени востребования средств, используемых ими. Оценка отдельных статей показывается в основном на уровне номинальных сумм поступления средств, находящихся в распоряжении предприятия. Завершающим разделом актива пассива является раздел результатов.
Балансы предприятий США имеют другое построение. В активе баланса статьи располагаются в порядке падения степени ликвидности. В пассиве баланса источники средств сгруппированы с учетом возрастания сроков использования их в обороте предприятия. Результаты отчетного периода (прибыль или убыток) в балансе не показываются.
Балансы российских предприятий, в основном, построены по схеме балансов западноевропейских стран.
Для выполнения аналитических исследований и оценок структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности, то есть скорости превращения в денежную наличность, направление использования активов в хозяйстве. В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяют на две большие группы: вне оборотные активы (иммобилизованные средства) и оборотные активы (мобильные средства). Оборотные активы более ликвидные, чем вне оборотные.
Схема 1
Структура актива баланса
Иммобилизованные средства (наиболее ликвидные активы) Долгосрочные финансовые вложения Нематериальные активы
Основные средства и незавершенные капитальные вложения
Мобильные средства (наиболее ликвидные активы) Запасы товарно-материальных ценностей и затраты
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства Средства, используемые за пределами предприятий
Структура пассива баланса
Источники собственных средств Уставный, добавочный и резервный капиталы
Фонды накопления и социальной сферы
Целевое финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль Средства длительного пользования
Источники заемных средств Долгосрочные кредиты и займы
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность Средства краткосрочного
пользования


Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы финансирования таким образом : краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные активы , а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения.
1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ АКТИВА БАЛАНСА.
Табл.2.1.1
Оценка динамки и структуры актива баланса
На начало года На конец года Отклонение
Актив баланса тыс. тенге. % тыс. тенге. % Абс. Отн.
1.Внеоборотные активы (190) 9195663 34.8 9723189 28.7 +527526 5.73
2.Оборотные активы(290) 17206357 65.2 24145322 71.3 +6938965 40.3
2.1 Матер. Запасы (210) 2359395 8.9 5496428 16.2 +3137033 132.9
2.2 Дебиторская задолж.:
2.2.1 Долгосрочные (230) - - - - -
2.2.2 Краткосрочные (240) - - 423362 1.2 +423362
2.3 Денежные средства
краткосрочные (260+250) 1280946 4.8 1637097 4.8 +356151 27.8
3.Убытки (390) - - - - -
Всего имущества (399) 26402446 100 33868511 100 +7466491
По данным таблицы 2.1.1.определяем тенденцию изменения оборачиваемости всех средств имущества и его производственного капитала. При определении тенденции изменения оборачиваемости имущества помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости имущества организации изучают соотношение динамики необоротных и оборотных активов, а также используют показатели мобильности всего имущества организации и оборотных средств.
В организации оборотные средства увеличились на 40.32% при одновременном увеличении вне оборотных активов на 5.73 %, что говорит о положительной оборачиваемости всего имущества организации. Увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 27.8 % явилось результатом высвобождения средств в наиболее мобильной их части - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов (строка 290) к стоимости всего имущества (строка 399). В организации этот показатель составил на начало года 1.65 , а на конец года 0.713.
Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. В организации на начало года 0.0744 , а на конец периода 0.0678. Уменьшение Коэффициент мобильности оборотных активов показывает тенденцию замедления оборачиваемости средств имущества организации. Это связано с тем, что при высокой рентабельности производства и продукции организации свободные денежные средства направлены на расширение производства.
Финансовое состояние организации в значительной мере обуславливается ее производственной деятельностью. Поэтому при анализе финансового состояния организации следует дать оценку ее производственного потенциала.
Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели:
 наличие, динамка и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества,
 наличие, динамка и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества,
 коэффициент износа основных средств,
 средняя норма амортизации,
 наличие, динамка и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с финансовыми вложениями.
Производственные активы определяются суммированием основных средств, материальных запасов, незавершенное производства и расходов будущих периодов (строк 120,211,212,213,214,217) .
В организации стоимость производственных активов на начало года составила 10382340 тыс. тенге (8534377+1316298+528665+3000) , а на конец периода - 11664902 тыс. тенге. (7261454+3336944+1054349+12155), то есть увеличилась на 1282562 тыс. тенге. при увеличении стоимости всех средств организации. Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 39.3 % (10382340/26402446 *100 %), а на коней года 34.4 % (1164902/33868511 *100 %). Уменьшение удельного веса производственных активов в общей стоимости средств организации при прочих равных условиях свидетельствует о снижении производственных возможностей. На промышленных предприятиях этот показатель, как правило, не должен быть ниже 50 %.
Показатель удельного веса стоимости основных фондов в общей стоимости средств организации исчисляют отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 32.3 % (8534377/26402446 * 100 %) , а на конец периода- 21.4 % (7261454/33868511 *100 %). Исчисленные показатели сопоставляют со стандартными значениями организаций отрасли.
Коэффициент износа (амортизации) исчисляют отношением суммы износа основных средств к первоначальной их стоимости. По данным счета 02 и баланса этот показатель составил на начало года 0.75 (26125665/34660042), а на конец периода- 0.21 (1907788/9169242). Уменьшение данного показателя не следует оценивать отрицательно, так как оно произошло вследствие поступления нового оборудования.
Для оценки интенсивности накопления износа (амортизации) основных средств следует использовать, показатель средней нормы амортизации, исчисляемый отношением суммы амортизационных отчислений за отчетный период к первоначальной стоимости основных средств на начало периода. В организации амортизационные отчисления за год составили 1958622 тыс. тенге, а первоначальная стоимость основных средств на начало года- 34660042 тыс. тенге. Средняя норма амортизации равна 5.65 % .При сравнении исчисленного показателя со стандартным значением делаем вывод, что накопление амортизации в организации осуществляется медленными темпами.
Выводы о производственной и финансовой политике организации можно сделать по соотношению капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений. Более высокие темпы роста производственных возможностей организации на +1774822 тыс. тенге. по - сравнению с -100 тыс. тенге. существенно снижает долгосрочные финансовые вложения......