Финансовый анализ деятельности коммерческого банка в РК

Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. МЕТОДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА………………………………………5
1.1 Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка………………………..5
1.2 Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка……..5
1.3 Методика и технология разработки проекта финансового плана банка………………………………………………………………..7
1.4 План-прогноз и международные МСФО………………………………..8
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………..10
2.1 Анализ доходов банка……………………………………………………11
2.2 Анализ расходов банка………………………………………………….16
2.3 Анализ прибыльности и рентабельности работы банка………………18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….31
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и исполь¬зование финансовых ресурсов.
При этом анализ финансового состояния коммерческого банка не был предметом специального исследования. В периодической печати последних лет появляются статьи, в которых дается оценка отдельных сторон деятельности банков, предлагается в том числе рейтинговая оценка их работы. Однако различия в подходах НБРК, коммерческих банков и независимых экспертов, анализирующих работу банков, предопределяют не только разный набор пока¬зателей, используемых для анализа, но и различные целевые установки при их использовании. Таким образом, существующие сегодня рейтинговые и прочие оценки деятельности коммерческих банков не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития каждого конкретного банка и банковской системы в целом.
Внутренний аудит банка предполагает оценку, контроль и анализ основных направлений деятельности банка с точки зрения самого банка, его представлений об эффективности работы, целесообразности проведения тех или иных банков¬ских операций и услуг, их доходности и прочее.
В этой связи первая часть работы посвящена исследованию эффективности работы банка с позиций анализа его ресурсной базы, инвестиций, финансо¬вых показателей деятельности и как результат ликвидности и платежеспособ¬ности.
Соблюдение ликвидности как способности своевременно погашать свои обязательства составляет одну из важнейших задач финансового анализа в бан¬ке. К этому следует добавить, что в современных условиях в связи с инфля¬цией, платежным кризисом, спадом производства поддержание ликвидности значительно осложняется. А это, в свою очередь, вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.
Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситу¬ациях, примеры которых не сходят со страниц периодической печати. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собствен¬ного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие мето¬ды анализа финансового состояния банков, применяемые на Западе, неприемле¬мы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для казахстанских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится во¬прос разработки и применения собственных эффективных методов анализа фи¬нансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.
ГЛАВА 1. МЕТОДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1 Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка
Разработка финансового плана развития является одним из важнейших конечных этапов процесса планирования.
Цель данной статьи - опи¬сать методику расчета проекта финансового плана на основа¬нии математического описания банка в виде динамической модели, содержащей агрегиро¬ванные показатели по ресур¬сам и их потокам, формирую¬щим ежемесячные доходы, рас¬ходы и прибыль банка.
Динамическая модель Банка, впервые предложена в работах Царькова В.А., и раз¬вивается в дальнейшем Царьковым В.А. совместно с Аме¬линым Н.Э. В работе авто¬ры опубликовали новый подход к планированию развития бан¬ка с использованием динами¬ческой модели банка. Главное отличие системы планирова¬ния с использованием динами¬ческой модели банка заключа¬ется в разработке вариантов финансового плана не на ко¬нечном, а на начальном этапе планирования непосредствен¬но топ-менеджером банка.
Выбор проекта финансово¬го плана развития банка (опти¬мального с точки зрения Топ-менеджера) осуществляется в форме, так называемой, динамической «план-матрицы», со¬держащей агрегированные эко¬номические показатели (сред¬ние объемы привлеченных ре¬сурсов, собственных оборотных средств, процентные и непроцен¬тные доходы, расходы на при¬влечение, операционные и ад¬министративно - хозяйственные расходы, прибыль и др. показа¬тели, в том числе показатели эффективности) для каждого месяца планового периода.
Ниже дается описание ме¬тодики и технологии вычисле¬ния и выбора проекта финансо¬вого плана, позволяющих топ-менеджеру банка в считанные минуты вычислять различные варианты развития банка с уче¬том прогнозируемых условий и рисков. Из рассчитанных вари¬антов Ton-менеджер может выб¬рать оптимальный с его точки зрения вариант план-прогноза, после чего дать задание анали¬тикам банка проанализировать с участием подразделений воз¬можность его реализации.
1.2 Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка
Методика включает в себя:
- выбор динамической мо¬дели;
- определение комплекса агрегированных показателей деятельности банка;
- выбор исходной базы для расчета;
- расчет базовой траекто¬рии развития: вычисление выб¬ранного комплекса показате¬лей для каждого месяца плано¬вого периода.
Выбор динамической мо¬дели зависит от желания и воз¬можности Топ - менеджера оперировать определенным числом агрегированных пара¬метров (показателей), описы¬вающих финансовое состоя¬ние банка. Поясним это на при¬мере. Допустим на уровне чле¬на Совета банка достаточно иметь сведения об объеме ак¬тивов их доходности и чистой прибыли за месяц. Для пред-седателя Правления этих трех параметров будет явно недо¬статочно. Для управления бан¬ком ему понадобится комп¬лекс, состоящий из значитель¬но большего числа парамет¬ров.
В данной статье не дается описание модели банка, опи¬сание приведено в 7.Модель включает достаточно полный перечень агрегированных параметров, характеризующих фи¬нансовое состояние банка. Про¬грамма, разработанная автора¬ми, ориентирована на следую¬щий перечень ежемесячных по¬казателей, соответствующий выбранной модели банка.
Ресурсы
Собственный оборотный капитал Привлеченные ресурсы Активы банка Фонд обязательных резервов (ФОР)
Фонд обязательных резервов в % от объема привлеченных ресурсов Рабочие активы
Доходы
Доходы процентные (%-ные) Доходы %-ные в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Чистый %-ный доход в тенге Чистый %-ный доход в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Доходы операционные (не %-ные) в тенге Доходы операционные в %-годовых на 1тенге рабочих активов Суммарный доход в тенге Суммарная доходность рабочих активов в %-годовых
Расходы
Расходы по привлечению ресурсов в тенге
Цена привлечения в %-годовых на 1тенге привлеченных ресурсов Цена работающих активов в %-го¬довых на 1 тенге рабочих активов Налог на пользователей автодорог (налог на доход) в тенге Административно-хозяйственные расходы в тенге
Административно-хозяйственные расходы
в %-годовых на 1тенге активов Всего расходов в тенге
Прибыль
Прибыль/убыток в тенге Налогооблагаемая прибыль в тенге Налог на прибыль в тенге Амортизация в тенге Увеличение/выбытие собственно¬го оборотного капитала в тенге Капитализируемая прибыль в тенге Капитализируемая прибыль нара¬стающим итогом в тенге
Исходной базой для расче¬та принят комплекс фактичес¬ких агрегированных показате¬лей за три прошедших месяца. В число трех месяцев всегда входит один из месяцев, завер¬шающих квартал. Следователь¬но, средние данные за три ме¬сяца всегда будут содержать не только ежемесячные, но и ежеквартальные платежи. Это позволяет более точно учесть тенденции, характеризующие развитие банка.
Все приведенные показате¬ли взаимосвязаны между со¬бой. Уравнения, связывающие все перечисленные показате¬ли, требуют задания девяти из них в качестве независимых переменных.
Для вычисления базовой траектории прогноза развития независимые переменные вы¬числяются на основе данных за прошедший период. Их величи-на для каждого последующего месяца определяется как сред¬няя скользящая за предыдущие три месяца. Для некоторых пе¬ременных дополнительно учи-тывается корреляция с други¬ми показателями. Ниже приве¬ден список независимых пока¬зателей и метод их вычисле¬ния.
Величина остальных пока¬зателей определяется на осно¬ве зависимостей, задаваемых блок-схемой динамической мо¬дели. Динамическая модель учитывает сложившуюся обора¬чиваемость ресурсов, их эф¬фективность использования и влияние финансового рынка на стоимость привлечения ресур¬сов банком.
I № наименование способ вычисления
1 Привлеченные ресурсы Среднедневное значение за 3 мес.
2 ФОР в % от объема привлеченных ресурсов Средневзвешенный % за 3 мес
3 Доходы %-ные в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Средневзвешенная доходность в %-годовых за 3 мес
4 Доходы операционные в Средневзвешенная доходность в
%-годовых на 1 тенге рабочих активов %-годовых за 3 мес с учетом кор-реляции с величиной активов
5 Цена привлечения в %-годовых на 1тенге привлеченных ресурсов Средневзвешенное значение за 3 мес.
6 Налог на пользователей автодорог (налог на доход) в тенге Средневзвешенное значение за 3 мес
7 Административно-хозяй-ственные расходы в тенге Среднее значение за 3 мес
8 Налогооблагаемая прибыль в тенге Среднее значение за 3 мес с учетом корреляции с величиной активов
9 Амортизация в тенге Среднее значение за 3 мес
В результате выполнения расчетов определяется базо¬вый вариант проекта финансо¬вого план-прогноза развития банка, представляемого в фор¬ме план-матрицы. Строки план-матрицы соответствуют агре¬гированным показателям дея¬тельности, а столбцы - меся¬цу планового периода.
1.3 Методика и технология разработки проекта финансового плана банка
Базовый вариант финансо¬вого плана-прогноза служит ос¬новой для разработки оконча¬тельного проекта финансового плана. Можно предположить, что в некоторых случаях этот вариант будет выбран и утвер-жден в качестве официального плана развития банка. Но такой выбор маловероятен. В реаль¬ной жизни финансовый рынок заставляет внести коррективы. Корректировке подвергаются показатели, подверженные вли¬янию изменении рынка. Этими показателями являются:
- объем привлекаемых ре¬сурсов;
- цена привлекаемых ре¬сурсов;
- %-ная доходность рабо¬чих активов;
- операционные доходы в %-годовых на 1 тенге рабочих ак¬тивов;
- административно-хозяй¬ственные расходы.
Использование динамичес¬кой модели позволяет «проиг¬рывать» различные варианты, учитывающие влияние измене¬нии указанных показателей на динамику развития банка.
Каждый из рассматривае¬мых вариантов можно оценить на влияние рисков:
- риск потери или недопривлечения ресурсов;
- риск удорожания цены привлекаемых ресурсов;
- риск уменьшения доход¬ности;
- риск увеличения админи¬стративно - хозяйственных рас¬ходов в результате инфляции или непредвиденных расходов.
Таким образом, динами¬ческая модель позволяет пре¬вратить разработку проекта финансового плана в творчес¬кий процесс анализа множе¬ства вариантов, выполняемого в короткие сроки.
Следует особо обратить внимание читателя на возмож¬ность изменять для каждого месяца планового периода цены и доходности ресурсов, учиты¬вая влияние финансового рын¬ка. Подобная корректировка позволяет вносить в динамику развития элемент нелинейнос¬ти. В результате траектория развития отклоняется от экспо¬ненты, характерной для интегро-дифференциальных динамических систем с постоянными коэффициентами. По существу создается возможность реали¬зовать вычислительный экспе¬римент с нелинейной динами-ческой обратной связью.
1.4 План-прогноз и международные МСФО
По большому счету решае¬мая выше задача подготовки плана-прогноза опирается на вполне прозрачные экономичес¬кие понятия и параметры, не требующие каких-либо согласо¬ваний или соответствия с ка¬кими-либо стандартами по бух¬галтерскому учету или какой-либо финансовой отчетности. Топ - менеджеру ясен перечень параметров, их смысл и их роль при принятии решений. Как го¬ворится: «Вы разбирайтесь с МСФО, а у нас с планировани¬ем своих проблем достаточно». И тем не менее...
Позволим привести не¬сколько соображений.
Во-первых, обратим внима¬ние читателя на следующее. Для определения динамики ро¬ста капитала нужно рассчитать объем фактического (а не начис-ленного) прироста собственно¬го оборотного капитала за каж¬дый месяц планового периода. Размещая его в следующем ме¬сяце при сложившейся величи¬не средней доходности рабочих активов банк получит дополни¬тельный доход, а при прочих рав¬ных условиях и прибыль. Таким образом, доход за месяц должен быть живым, прибыль тоже, со¬ответственно учет «кассовым», то есть по факту.
Во-вторых, (то, что и во - первых, но при определении собственного капитала) соб¬ственный капитал по МСФО так¬же содержит начисленные дохо-ды. Для прогноза будущие на¬численные доходы и расходы очень полезно знать. Но только при условии, что в расчетах обо¬ротного капитала в плановом периоде они должны участво¬вать в обороте, то есть стать живыми, а не начисленными.
Короче, ни бухгалтерский учет по стандартам РК, ни учет по МСФО не исключают необ¬ходимости иметь в банке сис¬тему управленческой системы информации для поддержки принятия управляющих реше¬ний, в том числе при подготов¬ке расчета проекта финансово¬го плана, требующего вычисле¬ния агрегированных показате¬лей для каждого месяца плано¬вого периода......