Возвратность банковских кредитов, займов

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КАК ГАРАНТИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗРАТУ КРЕДИТА
ГЛАВА 2. ЗАЛОГ – КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
2.1.Залог – как способ обеспечения исполнения обязательств.
2.2 Виды залога
ГЛАВА 3. ГАРАНТИЯ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВО КАК СПОСОБ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД КРЕДИТОРОМ
ГЛАВА 4. УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ
ГЛАВА 5. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ БАНКА СО ССУДОЗАЕМЩИКОМ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, так и их акционеры и инвесторы.
Современная кредитная система это совокупность различных кредитно -финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала. Через кредитную систему реализуются сущность и функции кредита. Кредит - есть движение ссудного капитала, то есть денежного капитала, которая отдается в ссуду на условиях возвратности и за определенный процент.
Банковский учет справедливо называют “языком бизнеса”, знание которого необходимо для ведения предпринимательского дела. В основе учета , в том числе и банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета на предприятиях. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки этих счетов, в которых отражаются все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий.
Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка – по пассиву.
Банковский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции, совершаемые в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического учета клиентов и контролируется путем ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять контроль за сохранностью денежных средств и денежным оборотом.
Внедрение нового плана счетов в деятельности банков второго уровня предопределяет введение в них единой формы аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки, единой формы периодической и годовой отчетности. С другой стороны это позволяет сделать шаг в организации бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.
В нынешних условиях хозяйствования, коммерческие банки вынуждены работать в необычных обстоятельствах. Они очутились в центре мгогообразных процессов, происходящих в экономике, политике и социальной сфере. Кризис неплатежей повышает риск не возврата ссуды клиентом банку. Поэтому в настоящий большое значение приобретает оценка кредитоспособности потенциальных клиентов.
Исходным моментом в оценке возможностей потенциального клиента, желающего получить кредит, является определение банком возможности заемщика вернуть основную сумму кредита в обусловленное время и уплатить проценты за пользование им.
Один из основных способов избежания не возврата ссуды является тщательный и квалифицированный отбор потенциальных заемщиков. Главным средством такого отбора является экономический анализ деятельности клиента с позиции его кредитоспособности. Под кредитоспособностью понимается такое финансовое состояние предприятия – заемщика, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способности и готовности заемщика возвратить кредит в соответствии с условиями кредитного соглашения.
Существует множество методик оценки качества заемщиков - анализа финансового положения клиента и его надежности с точки зрения своевременного погашения кредита. Применяемые в настоящее время и рекомендуемые способы оценки кредитоспособности заемщика опираются, главным образом, на анализ его деятельности в предшествующем периоде и ориентированы, в основном, на решении расчетных задач. При всем значении таких оценок, они не могут исчерпывающе характеризовать кредитоспособность потенциального заемщика в прогнозе.
ГЛАВА 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КАК ГАРАНТИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗРАТУ КРЕДИТА
Наиболее эффективной с точки зрения отбора и дальнейшего «отсева» неблагонадежных заемщиков, возврат которыми полученного кредита вызывает сомнения у банка, а также снижения кредитного риска кредитного портфеля и, следовательно, коммерческого банка в целом, является методика 2 – «Определение кредитного рейтинга заемщиков».
Несмотря на все недостатки, она является более жесткой при проведении оценки финансового состояния заемщиков, а, следовательно, и более эффективной, так как путем тщательного отбора потенциальных клиентов снижает, тем самым, степень риска, присущего кредитной деятельности банка. В ходе анализа предприятия Г и Д признаны некредитоспособными и, следовательно, кредитование двух наиболее рискованных заемщиков не рекомендуется. Главной проблемой при составлении методик оценки качества потенциальных заемщиков, во-первых, является качественный подбор показателей, необходимых для проведения объективной оценки потенциальных заемщиков, так как именно от них зависит результат анализа финансовой отчетности предприятия, а, следовательно, и группа риска, к которой будут в последствии отнесены заемщики.
Во-вторых, информация, на основании которой проводится анализ заемщиков представлена формой 1 «Баланс предприятия» и формой 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», которые предоставляются за определенный отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), как правило, предшествующий анализу и составляются на определенную дату. Таким образом, данные носят статичный характер и при первом обращении заемщика в банк определить тенденции улучшения / ухудшения в его деятельности практически невозможно.
В-третьих, коэффициенты, используемые для анализа, не всегда могут дать объективную характеристику финансового состояния заемщика в связи с инфляцией, особенностями переходного состояния в экономике Украины, спецификой деятельности заемщика в зависимости от отраслевой принадлежности, что требует сравнения со среднеотраслевыми показателями при отсутствии необходимой для сравнения информации. Кроме того, бухгалтерская отчетность очень часто не подтверждена аудиторской проверкой и может содержать заведомо искаженную информацию, в результате чего ее достоверность ставится под сомнение.
В-четвертых, предоставляемой заемщиком информации не достаточно для проведения качественного финансового анализа. Предприятия в большинстве своем, не составляют отчеты о движении денежных средств, что делает невозможным проведение анализа денежных потоков – одного из главных и необходимых этапов оценки заемщиков.
Объективная оценка качества заемщиков позволит:
1) снизить риск формируемого коммерческим банком кредитного портфеля в целом;
2) регулировать уровень риска портфеля ссуд еще на стадии его формирования, с целью повышения его качества;
3) принимая на себя высокий риск, связанный с кредитованием отдельных заемщиков, обеспечивать высокую доходность кредитных операций, при сохранении риска портфеля на допустимом для банка уровне;
4) контролировать качественный состав портфеля ссуд, что в частности, обусловлено необходимостью создания резерва на покрытие возможных потерь по ссудам в соответствии с Положением. Так как величина резерва относится на расходы банка, качество кредитного портфеля напрямую влияет на прибыль;
5) более эффективно управлять своими кредитными ресурсами.
В несвоевременном возврате или вовсе не возврате банкам выданных кредитных ресурсов обвиняют заемщиков. Но наш взгляд, значительная доля вины лежит на самих банках, недостаточно тщательно изучающих финансовое состояние потенциальных заемщиков. Здесь очень важно овладение современной методикой изучения кредитоспособности заемщика, которая позволяла бы основательно и всесторонне оценить его способность эффективно использовать кредит и своевременно его погасить.
При этом под кредитоспособностью заемщика понимается способность хозяйствующего субъекта (юридического или физического лица) полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, согласно условиям кредитного договора чтобы оценить риск кредита, управляющие по кредитам должны рассмотреть пять характеристик кредита: характеристика заемщика, кредитоспособность (надежность), капитал, обеспечение кредита и условия. Информацию по этим вопросам получают на основе изучения бухгалтерской документации клиента, анализа финансовых показателей, наблюдения за опытом работы банка с клиентом, изучения источников внешней информации. Первым источником внешней информации является работа кредитных ассоциаций, местных групп, которые часто встречаются и обмениваются информацией о клиентах, желающих получить кредит. Такая информация отражает платежное состояние должника, отрасли промышленности, где он покупает, и торговые сферы, в которых он осуществляет продажи. Вторым источником внешней информации является работа агентств по сбору кредитной информации, которые собирают информацию и продают ее за плату. При получении банком ходатайства от потенциального заемщика считается вполне достаточным предоставление им финансовой и бухгалтерской отчетности за последние 2-3 года для изучения. Объем данной внутренней информации вполне достаточен для объективного анализа степени риска, связанной с предоставлением данному предприятию кредита, определения максимального размера кредита, который может быть предоставлен банком, возможного срока погашения. Приоритетное значение должно быть придано анализу финансового состояния предприятия, в ходе которого преследуются три основные цели:
• выявление перспективных финансово-устойчивых клиентов;
• оценка кредитоспособности клиентов;
• оптимизация структуры кредита для уменьшения риска для банка и достижения, поставленных целей заемщиком.
Основными направлениями, по которым проводится работа по оценке финансового состояния заемщика, являются:
1. Анализ результатов деятельности клиента, состояние его ликвидности, а также соотношение между заемными и собственными средствами.
2. Финансовые тенденции деятельности клиента.
3. Оценка допустимой суммы кредита, которая должна быть привязана к потоку денежных средств клиента.
4. Структуризация кредита для обеспечения соответствия потребностям клиента и входящим и выходящим потокам денежных средств.
Остановимся более детально на каждом из направлений.
Анализ результатов деятельности клиента. Проведение данного анализа осуществляется в два этапа:
1 этап - составление информационной таблицы, которая должна содержать всю необходимую для анализа информацию по потенциальному заемщику.
Данные таблицы должны отражать информацию о следующих четырех основных компонентах стандартных финансовых информационных таблиц:
1) отчет о прибылях и убытках;
2) балансовый отчет;
3) основные относительные финансовые показатели;
4) отчет о движении денежных средств.
2 этап - интерпретация относительных финансовых коэффициентов и выявление финансовых тенденций. Стандартный анализ основных финансовых показателей и тенденций должен быть основан на ряде следующих показателей: в случае предоставления краткосрочного кредита - ликвидности и эффективности, в случае долгосрочного кредита - финансовой зависимости.
1. Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить текущие обязательства
Финансовые показатели Расчет Определение Интерпретация показателя
Коэффициент “текущей ликвидности” Текущие активы / Текущие обязательства Средства оборотного капитала, имеющиеся для погашения краткосрочных обязательств Необходимо учитывать качество дебиторской задолженности и запасов
Коэффициент “критической оценки” (Денежные средства + Быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность)/ Краткосрочные обязательства Более точная мера оборотного капитала, имеющегося в распоряжении для покрытия краткосрочных обязательств Аналогично вышесказанному, но также необходимо учитывать качество ценных бумаг
2. Эффективность показывает, насколько эффективно предприятие управляет своими ресурсами и операциями
Финансовые показатели Расчет Определение Интерпретация показателя
Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов Себестоимость реализованной продукции/
Товарно-материальные запасы -чем выше этот показатель, тем меньше времени продукция компании находится в составе товарно-мат-льных запасов, тем выше доход С помощью данного коэффициента оценивается эффективность управления товарно-материальными запасами
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Объем продаж/
Дебиторская задолженность Чем выше оборачиваемость, тем это благоприятнее для компании -низкий уровень дебиторской задолженности может существенно увеличить показатель и повлиять на поток денежных средств
Оценка допустимой суммы кредита и финансовых тенденций. При оценке финансового состояния заемщика большое значение необходимо придать анализу потока денежных средств, который дает возможность сделать предварительную оценку финансовой стабильности, определить потребность в кредитах и его платежеспособность и осуществить мониторинг, в случае предоставления кредита.
Чтобы определить предельно допустимую сумму кредита и входящих, и выходящих потоков денежных средств, анализ положения потенциального заемщика проводится по следующим аспектам: анализ денежных средств от продаж, валовая прибыль, наличные от текущих операций, операционный доход, излишек финансирования или потребность в дополнительном финансировании, общая сумма внешнего финансирования, прогнозы потока денежных средств.
Показатели финансовой зависимости выражают зависимость компании от заемных средств, а также разность между фондами, предоставленными владельцами компании, и средствами, предоставленными кредиторами:
Финансовые показатели Расчет Определение Интерпретация показателя
Коэффициент “долговой нагрузки” Общая стоимость обязательств/ Общая стоимость активов Степень финансирования активов внешними кредиторами Чем ниже этот показатель, тем выше уровень защиты кредиторов от убытков
Коэффициент “Квота собственника” Долгосрочные обязательства/ Собственный капитал Мера того, сколько единиц внешнего финансирования приходится на каждую единицу собственного капитала -характеризует способность фирмы делать новые долги; - высокое отношение соответствует высокому риску
Процентное покрытие Прибыль до выплаты налогов и процентов/ затраты на выплату процентов Насколько могут упасть доходы компании без воздействия на ее способность выполнить свои годовые обязательства по выплате процентов Этот расчет производится без учета активов, переданных в аренду по арендным соглашениям
На основе данных анализа составляется предварительный отчет .....