Экономическое содержание налогов. Введение новой налоговой системы Республики Казахстан

Содержание
Введение…………………………………………………………...3
1. Налоги, их экономическая сущность……………………....5
1.1 Понятие и сущность налогов………………………....5
1.2 Функции налогов и элементы налога………………..6
1.3 Классификация налогов по экономическому содержанию…………………………………………...9
1.4 Стабильность и подвижность налогов……………...10
1.5 Способы взимания налогов и элементы системы налогообложения…………………………………….12
2. Налоговая система в Республике Казахстан……………..16
2.1 Проблемы реформирования…………………………16
2.2 Тенденции развития………………………………….19
Заключение……………………………………………………….23
Список использованной литературы…………………………...24
Введение
Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.
Верховный суд США
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го-сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи¬нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не¬правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под¬чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред¬приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управле¬ния к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры¬ночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо-зяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в раз¬витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предме¬том дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.
Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства, видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов.
Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно-технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов, как с юридических, так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах.
1. Налоги, их экономическая сущность.
1.1. Понятие и сущность налогов.
Налоги являются важнейшим звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с возникновением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение совершается в основном в денежной форме. Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Их экономический смысл – это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством своих функций.
В финансовой терминологии употребляется пять терминов, которые отображают платежи государству – плата, отчисления, взносы, налоги, сборы. Причем в отдельных случаях плата и отчисления выступают как тождественные налогам понятия.
Плата (отвечает на вопрос «за что?») предусматривает определенную эквивалентность отношений плательщика с государством. Например, это плата за воду, за заготовку древесины и т.д. Размер платы зависит от количества используемых ресурсов.
Отчисления и взносы (отвечают на вопрос «на что?») – предусматривают целевое назначение платежей. Оно может быть только частичным (отчисления), т.е. установленным согласно экономическому содержанию платежей, или полным (взносы), когда расход средств в полном объеме производится только по целевому назначению. Например, частичное целевое назначение имеют взносы на геолого-разведывательные работы: поскольку они вносятся в государственный бюджет, то в общей сумме доходов это целевое предназначение теряется. При этом размеры финансирования из бюджета геолого-разведывательных работ могут быть как больше, так и меньше поступлений от этих отчислений. Примером полного целевого предназначения могут служить отчисления и взносы в различные внебюджетные целевые фонды – взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др. Использовать эти взносы не по предназначению не разрешается, а изменить их целевое предназначение можно только на законодательной основе.
Налоги (отвечают на вопрос «для чего?») – устанавливаются для содержания государственных структур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства – управленческой, оборонной, социальной и экономической. Они не имеют ни элементов конкретного обмена, ни конкретного целевого предназначения. Однако если их рассматривать совокупно, то приметы платы и отчислений видно довольно четко.
1.2. Функции налогов и элементы налога
Общественно предназначение налогов проявляется в тех функциях, которые они выполняют. Функции налогов как финансово категории исходят из функций финансов. Финансы в целом выполняют две функции – распределительную и контрольную. Налоги непосредственно связаны с распределительной функцией в части перераспределения стоимости созданного ВВП между государством и юридическими и физическими лицами. Они выступают методом централизации ВВП в бюджете на общественные интересы, выполняя, таким образом, фискальную функцию.
Фискальная функция является основной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Учитывая эту функцию государство должно получать не просто достаточно налогов, но, главное, – надежных. Налоговые поступления должны быть постоянными и стабильными и равномерно распределяться в региональном разрезе.
Постоянство означает, что налоги должны поступать в бюджет не в виде разовых платежей с неопределенными сроками, а равномерно на протяжении бюджетного года в четко установленные сроки. Поскольку предназначение налогов состоит в обеспечении расходов государства, то сроки их уплаты должны быть согласованы со сроками финансирования расходов бюджета.
Стабильность поступлений определяется высоким уровнем гарантий того, что предусмотренные Законом о бюджете на текущий год доходы будут получены в полном объеме. Нет смысла устанавливать такие налоги, которые необходимых гарантий не дают, так как в таком случае неопределенной становится вся финансовая деятельность государства.
Равномерность распределения налогов в территориальном разрезе необходима для обеспечения достаточными доходами всех звеньев бюджетной системы. Без этого возникает потребность в значительном перераспределении средств между бюджетами, что уменьшает уровень автономности каждого бюджета, степень регионального самоуправления и самофинансирования.
Налоги, как уже отмечалось, характеризуются движением стоимости от юридических и физических лиц к государству, их уплата приводит к уменьшению доходов плательщика. Причем объективно каждый плательщик заинтересован уплатить по возможности меньшую сумму, которая может достигаться как за счет уменьшения объемов объекта налогообложение, так и выбора льготных относительно налогообложения условий деятельности. Таким образом, в сущности каждого налога заложенная регулирующая функция. Она, как и фискальная функция, характеризует их общественное назначение. Суть регулирующей функции состоит во влиянии налогов на различные стороны деятельности их плательщиков.
Поскольку регулирующая функция налогов является объективным явлением, то влияние налогов происходит независимо от воли государства, устанавливающего их. Вместе с тем государство может сознательно использовать их с целью регулирования определенных пропорций в социально–экономической жизни общества. Но такая целенаправленная налоговая политика возможна только благодаря объективно присущей налогам регулирующей функции.
Использование налогов в этой функции является довольно сложным процессом и зависит от правильного решения таких вопросов:
1. Установление объекта налогообложения и методики его определения. В соответствии с действующим законодательством облагаются налогами валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации и др.
2. Определение источников уплаты налогов. Такими источниками могут быть: прибыль (за взыскание налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (уплата таможенной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость).
3. Установление размера ставок налогов и методики их расчета. Размер ставок налогов – очень сложная проблема налогообложения, которая существенным образом влияет на осуществление фискальной и регулирующей функций налогов. Налоговые ставки могут быть универсальными и дифференцированными. Они могут устанавливаться в денежном выражении на единицу налогообложения или в процентах к объекту налогообложения.
4. Установление сроков уплаты налогов. Для разных налогов они разные и зависят от объекта налогообложения, размера налогов и источников уплаты.
5. Предоставление налоговых льгот. Льготы существенным образом влияют на осуществление регулирующей функции налогов и могут предоставляться отдельным налогоплательщикам, а также определяться для отдельных объектов налогообложения.
6. Применение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъектами хозяйствования. Штрафные санкции применяются за такие нарушения: непредставление или несвоевременное представление необходимых документов, форм отчетности в налоговую администрацию; неуплата в установленный срок налогов и других обязательных платежей государству; утаивание объектов налогообложения, умышленное занижение суммы налога. При этом регулирующая функция налога будет зависеть от размера финансовых санкций и источника их уплаты.
Использование налогов как финансовых регуляторов – очень сложное и тонкое дело. Здесь не может быть главного и второстепенного – все главное. Иногда незначительные детали в налогообложении могут коренным образом изменить суть влияния налога: сделать его прямо противоположным относительно предвиденному.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым отно-сятся:
объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, изме¬римые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юриди¬ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;.....